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 中級會計學新論--序
 【九版序】•【八版序】•【七版序】•【五版序】•【三版序】【二版序】【一版序】【幸序】                    

 【九版序】

近年來,採用國際財務報導準則(IFRSs)之議題堪稱學界、業界之盛事。作者持續關注IFRSs之修訂,並考量我國法規之變動,將本版內容依據最新版國際財務報導準則編寫,期望能符合各方之需,尤有助於教學推廣之用。

我國自2009年開始致力與國際接軌至今,所有公開發行公司均已於2015年起採用IFRSs為其編製財務報表之依據。金管會為縮小我國採用版本與國際間版本之差異,自2017年起採逐號公報認可制,本版遂配合教學、考試及實務上使用之需,全面將最新版IFRSs之規定融入課文之中,尤其投資(IFRS9)、收入認列(IFRS15)及租賃(IFRS16,將於2019年1月1日開始適用)等相關章節更全面依據新修訂之國際財務報導準則改寫,免去教師、研修者及業界人士另作版本比較學習應用之辛勞。

我國公開發行公司分階段採用國際財務報導準則後,非公開發行公司之會計處理確定與公開發行公司分流,非公開發行公司需遵循商業會計法及商業會計處理準則之規定。依商業會計法規定,非公開發行公司自2016年開始應以「企業會計準則」為編製財務報表之依據。為使學生所學與現行實務不致有太大落差,本書乃將我國企業會計準則與IFRS之不同規定及實務上慣用之作法,於課文中以「EAS大不同」及「TIFRS資訊觀測站」作補充說明,俾專業知能更臻完備。

本版在教學及研習架構上,仍保留一貫之主軸脈絡,以確保循序漸進之快樂學習。所有準則公報均係針對特定主題,假設專業人士已具備足夠之知能而編寫,非針對初學者而為之。以其主軸架構及用辭之專精,均不宜直接採用為入門及進階學習之教材。解決之道,唯有將所有公報之重大內容,分別按教師及學生一貫熟習,且已證明最利循序漸進之章節順序,重新整合,才能以最便捷有效之學習途徑,達成對新公報內容之全盤理解。

我國自開始推動企業採用國際會計準則編製財務報告迄今,已近十載,期間除因應準則適用版本不斷更迭,而需即時更新最新規範外,尚需配合法令,不時修正報表格式及會計項目等繁瑣之規定。然對學習者而言,會計處理原則之掌握實重於背誦冗長的科目名稱及複雜的準則條文。為達本書易教易學易懂之一貫精神,本書於解析過程中,將以精簡的會計科目及條理分明的敘述來傳達準則的精髓,以回歸學習之本質。

本書以上安排,純為作者近年來反覆思量所得結論,期望能協助讀者從容不迫地迎接IFRS時代的來臨。作者在此欲特別感謝臺灣大學會計學系劉嘉雯教授,劉教授於本書改版期間不吝與作者就國際財務報導準則規範不清之處進行諸多討論,作者銘記在心。此外,証業出版編輯團隊的緊密合作,以及義工團隊的試讀與習題驗算,均為本版得以迅速付梓以饗讀者的最大助力。本書雖成,難免仍有疏漏之處,尚祈各界先進不吝指正。

                 作者謹識

2017年8月

 【八版序】

近年來,採用國際財務報導準則(IFRSs)之議題堪稱學界、業界之盛事。作者持續關注IFRSs之修訂,並考量我國法規之變動,將本版內容依據2013年版國際財務報導準則編寫,期望能符合各方之需,尤有助於教學推廣之用。

我國自2013年起上市上櫃公司、興櫃公司及金管會主管之金融業,已分階段採用國際財務報導準則,惟至2014年止仍採用2010年之版本。金管會為縮小我國採用版本與國際間版本之差異,宣布採循序漸進方式逐步推動國際財務報導準則版本之升級,擬自2015年起由 2010年版升級至2013年版(不包含IFRS9),並自2017年起採逐號公報認可制。本版配合教學、考試及實務上使用之需,遂全面將2013年版IFRS之規定融入課文之中,尤其退休金會計處理一章更全面依據新修訂之IAS19改寫,免去教師、研修者及業界人士另作版本比較學習應用之辛勞。

我國公開發行公司分階段採用國際財務報導準則後,非公開發行公司之會計處理確定與公開發行公司分流,非公開發行公司需遵循商業會計法及商業會計處理準則之規定。日前商業會計法已修訂完成,現正積極研擬商業會計處理準則以及相關中小企業會計準則,預計自2016年起開始適用。在相關準則尚未修訂完成前,中小企業仍以我國財務會計準則公報及其解釋為一般公認會計原則,為使學生所學與現行實務不致有太大落差,乃將我國財務會計準則與IFRS之不同規定及實務上慣用之作法,於課文中以「ROC GAAP資訊舖」作補充說明。又因IFRS本身亦處於持續修訂改變之狀態,故又以「IFRS資訊觀測站」報導IFRS未來修訂之方向。以上之精心安排,一方面顧及迫在眼前時勢變遷之需,一方面亦使會計專業人士及初學者均能有所參考遵循,尤其尚未完成證照考試者更可且戰且走,順勢兼顧及變換學習內容,必能順利通過新舊內容之測試。

本版在教學及研習架構上,仍保留一貫之主軸脈絡,以確保循序漸進之快樂學習。所有準則公報均係針對特定主題,假設專業人士已具備足夠之知能而編寫,非針對初學者而為之,以其主軸架構及用辭之專精,均不宜直接採用為入門及進階學習之教材。解決之道,唯有將所有公報之重大內容,分別按教師及學生一貫熟習,且已證明最利循序漸進之章節順序,重新整合,才能以最便捷有效之學習途徑,達成對新公報內容之全盤理解。

本書以上安排,純為作者近年來反復思量所得結論,期望能協助讀者從容不迫地迎接IFRS時代的來臨。作者在此欲特別感謝臺灣大學會計學系劉嘉雯教授,劉教授於本書改版期間不吝與作者就國際財務報導準則規範不清之處進行諸多討論,作者銘記在心。此外,証業出版編輯團隊的緊密合作,以及義工團隊的試讀與習題驗算,均為本版得以迅速付梓以饗讀者的最大助力。本書雖成,難免仍有疏漏之處,尚祈各界先進不吝指正。

                 作者謹識

2014年8月

 【七版序】

近年來,採用國際財務報導準則(IFRSs)之議題堪稱學界、業界之盛事。作者審慎衡量時勢之變遷,將本版內容作重大之變革,以利與國際財務報導準則之順利接軌,期望能符合各方之需,尤有助於教學推廣之用。

因應金管會2013年接軌之規定,上市上櫃公司、興櫃公司及金管會主管之金融業,於2011年之財務報表即須開始附註揭露接軌計劃及其影響事項,故目前初學中會之學生畢業即將面對新局,本版配合教學因應策略,遂採大幅變動,全面將IFRS規定融入課文之中,免去教師及研修者另作比較學習之辛勞。

鑑於我國目前非公開發行公司編製報表,應先遵循商業會計法及商業會計處理準則之規定,以我國財務會計準則公報及其解釋為一般公認會計原則,為使學生所學與現行實務不致有太大落差,乃將我國財務會計準則與IFRS之不同規定及實務上慣用之作法,於課文中以「ROC GAAP資訊舖」作補充說明。又因IFRS本身亦處於持續修訂改變之狀態,故又以「IFRS資訊觀測站」報導IFRS未來修訂之方向。以上之精心安排,一方面顧及迫在眼前時勢變遷之需,一方面亦使會計專業人士及初學者均能有所參考遵循,尤其尚未完成證照考試者更可且戰且走,順勢兼顧及變換學習內容,必能順利通過新舊內容之測試。

本版內容雖作重大變革,但在教學及研習架構上,仍保留一貫之主軸脈絡,以確保循序漸進之快樂學習。所有準則公報均係針對特定主題,假設專業人士已具備足夠之知能而編寫,非針對初學者而為之,以其主軸架構及用辭之專精,均不宜直接採用為入門及進階學習之教材。解決之道,唯有將所有公報之重大內容,分別按教師及學生一貫熟習,且已證明最利循序漸進之章節順序,重新整合,才能以最便捷有效之學習途徑,達成對新公報內容之全盤理解。上述工程,堪稱浩大,所幸在作者及編輯團隊幾近全年無休之動員下,終告完成。

 未來採用最新國際財務報導準則後,財務報表之格式及內容重點,乃最受關心矚目之事。思量再三,作者認為我國企業目前慣用之報表格式內容,均已符合IFRS「至少應單獨列示之項目」之基本要求,且更增加多項單獨列示項目及分類標題,更能提供充分之資訊,以其作為學習主軸,實更為完備。我國金管會已於2011年發布(並持續修訂中)各業財務報告編製準則以規範採用IFRSs後之財務報告,其內容格式亦與本書所述極為相近。由於IFRS對財務報表格式之觀點仍處討論未定階段,率然變動並無實益,但針對IFRS有關表達揭露之特別要求,本版各章節均予納入,教學雙方可以安心等待,準則終有定調之日,屆時再作微調即可順應無虞。

本書以上安排,純為作者近年來反復思量所得結論,期望能協助讀者從容不迫地迎接IFRS時代的來臨。作者在此欲特別感謝臺灣大學會計學系劉嘉雯教授,劉教授於本書改版期間不吝與作者就國際財務報導準則規範不清之處進行諸多討論,作者銘記在心。此外,証業出版編輯團隊的緊密合作,以及義工團隊的試讀與習題驗算,均為本版得以迅速付梓以饗讀者的最大助力。本書雖成,難免仍有疏漏之處,尚祈各界先進不吝指正。

                 作者謹識

2012年6月

 【五版序】

  全球化風雲乍起,世界經濟版圖合縱連橫而互有消長,美國與國際會計準則互爭牛耳,會計之規範與解釋權不再定於一尊。當前台灣正面臨全球佈局與冒險西進之微妙難題,運用投資控股以巧妙掌握營運資源,確有其獨特迫切之必要性。

  我國會計準則之研訂,依違於列強之間,且須兼顧國內外投資控股之特殊情勢,實屬難為。在全球消弭歧見、統整準則之前,我國勢須不斷修訂準則以徐圖接軌。對於教者學者而言,往後十數年間保持修訂之敏捷反應,並針對發展趨勢善作引導,可確保不離正軌而能直通悟達之境。

  教育乃國力之本,其中以啟迪初學者獨立思考判斷能力尤為首要,否則無以因應未來接軌之挑戰。針對目前國內外教材、公報暨釋例,以及實務作法間不盡相融之難局,以及我國與主要強國間作法異同及發展趨勢之不定,藉由具代表性實例之剖析辯證以激發初學者思辯批判腦力之靈動,進而突破其思考慣性之框限,則其登峰造極、扶搖而上之英姿可期。

  學術乃經世之業,知識之傳承與創造則是進化之鑰,結合有志之士,持續擴充撰述及編輯團隊以及義工團隊,是我們確保日新又新的不二法門。各校負責講授中級會計學之前輩先進以及業界關心學術發展之長者不斷提供卓見與指教,均為慈悲護持之無上功德。深信我等之共同努力,正是對於社會眾生最佳回饋的良師興國志業!

  作者謹識於台灣大學會計學系

2008年4月

【三版序】    

    本書問世以來,獲各方推薦採用,尤其讀者熱烈求教及討論,充分顯現其能悠遊會計領域,享受學習樂趣之一斑,尤使作者深感欣喜。由教學各方之印證結果,顯然學會計與學英文理應脫勾的概念,已漸成共識,而將「國際化」等同於「必須用原文書學會計」的謬誤亦已眾所能察,甚盼國內學者專家共襄盛舉,齊來撰著,嘉惠後起之秀,則會計學術之壯盛可期。

    近年來中會篇幅持續增長,對初學者確屬頗重之負擔,而教學時數有限,對教學者更形成挑戰,加上大學普設及科系變革使教學目標均呈多樣化差異,對會計人之生涯規劃及學習策略而言,亦因出路無限寬廣而須涉獵更多相關領域之專業主科,在如此多重因素考量下,本書力求主從架構清晰、脈絡分明,使教、學各方面均能在終身持續學習的原則下,視各階段及目標之需求而作輕重緩急之研修安排,俾收執簡御繁、取精用宏之效。惟對於徹悟財會理念之重大關鍵處,則必無遺漏,且竭盡所能務使讀者均能充分理解。深信此一用心,必有助於初學者在會計師高考改制,每科均須及格的新高標下,均能因厚植根基而受惠良多。

    本次改版,除承襲第二版之諸多改進突破外,為因應我國財務會計準則公報逐漸與國際接軌之趨勢,更於各章適當處,以「國際會計準則之不同規定」標示目前我國(美國)之處理與國際相異之處,並簡要說明其內容,期使讀者瞭解我國未來可能改變之方向。

    林蕙真于台灣大學會計學系

九十三年六月

 

 【二版序】

    本書初版問世以來,獲各方推薦採用,尤其讀者熱烈求教及討論,充分顯現其能悠遊會計領域,享受學習樂趣之一斑,尤使作者深感欣喜。由教學各方之印證結果,顯然學會計與學英文理應脫勾的概念,已漸成共識,而將「國際化」等同於「必須用原文書學會計」的謬誤亦已眾所能察,甚盼國內學者專家共襄盛舉,齊來撰著,嘉惠後起之秀,則會計學術之壯盛可期。

    近年來中會篇幅持續增長,對初學者確屬頗重之負擔,而教學時數有限,對教學者更形成挑戰,加上大學普設及科系變革使教學目標均呈多樣化差異,對會計人之生涯規劃及學習策略而言,亦因出路無限寬廣而須涉獵更多相關領域之專業主科,在如此多重因素考量下,本書力求主從架構清晰、脈絡分明,使教、學各方面均能在終身持續學習的原則下,視各階段及目標之需求而作輕重緩急之研修安排,俾收執簡御繁、取精用宏之效。惟對於徹悟財會理念之重大關鍵處,則必無遺漏,且竭盡所能務使讀者均能充分理解。深信此一用心,必有助於初學者在會計師高考改制,每科均須及格的新高標下,均能因厚植根基而受惠良多。

    具體言之,本版整體之重大改變如下:

(1)依據國內外截至民國908月止發布或修訂之最新財務會計準則公報,更新相關章節之內容,並就我國之規定與美國或國際之差異加以比較。

(2)於目錄中將與各章有關之國內外財務會計準則公報逐一列示,方便讀者查閱參考。

(3)精心設計的圖表、系統化的架構及平易的說理,一直是本書的特色。此次改版,對各章之圖表、架構及文字均有幅度不等之修改增刪,以求內容更為精闢連貫,遣詞用字更為嚴謹流暢。

(4)為符合不同目的讀者群之需求,特將各章中較為艱深複雜之部分,自正文中抽出,另以附錄方式置於各章之後,以便讀者依其需要、教師視其授課對象及授課時數之不同,彈性決定是否研讀、教授各章之附錄。

(5)各章之重要觀念均詳加舉例,並以一面解析題目重點,同時複習相關觀念之方式,輕易自然帶出答案或結論。

(6)所有釋例及其解說均覆以網底,與課文之說理明顯區分,俾課文內容能以架構分明又不失其連貫的系統方式呈現。

(7)選擇題為未來各項考試必然增加之題型,然多數教科書之習題中甚少此類題目。本版特於各章習題中增列二十至三十題不等之選擇題。

(8)為使讀者瞭解近年來各項高、普、特考及其他大型就業考試、研究所入學考試之趨勢,本版於各章習題中增列歷屆前述考試之相關試題,俾使讀者於研讀及習作時更能把握重點與方向。

(9)為因應會計師高考將財務報表分析一科取消,納入中級會計學中之改變,調整增加該章之內容。

(10)使用原文書為會計教本,於大學院校中蔚然成風。為免初學者因此而無法熟知本土之會計專業術語,特於書後附錄中加列會計專有名詞之英文索引,以方便讀者由英文的會計專有名詞查詢相對之中文慣用語。

    本書寫作及修訂過程中幸老師綿密嚴謹的審閱及持續給予溫暖嚴格的指導,除使作者體驗至深,更是本書品質的最高保證。而採用本書之教師、讀者及台大的學生們,對本書提供許多寶貴的意見,亦對此次改版貢獻良多。最後,謹對多年來會計教育界前輩同仁之鼓勵與指正,段明娟、阮瓊華等諸君之全力襄助,及家人之體諒與配合,致以最誠摯之謝意。在承先啟後的百年樹人大道上,有心人的相互黽免提攜,是我們對後來者之愛心關懷的最佳體現,也是我們還報師恩的心念交感,期待有緣者來此共赴心靈的饗宴,願共勉之!

作者謹識於台灣大學會計學系

九十年八月

【一版序】    

    以原版外文書作為教材,已成為國內大專院校會計科系之通習。對於教授者而言,固能保持對國外進展情況之掌握,但對學習者而言,卻普遍形成學習之障礙,僅外文程度較佳之少數學生能以外文直接閱讀與思考,迅速而正確把握其要旨而有所得。絕大多數學生僅能借重於譯本或中文著作之助,而間接式閱讀原文書,其思考與悟得皆賴中文為之,復對照原文作一確認,而原文不解之處則捨之。如此之學習模式,殊乏樂趣可言,亦使學者視會計為畏途而生斥拒心。除此之外,國內會計準則公報迭出,除內容頗為複雜深奧外,亦不乏因斟酌國情而與外國準則略有出入之情形。顧及學生未來於國內就業及應考之實際需要,亦不能不重視對我國公報之闡述與解析。盱衡未來,隨我國經濟實力之日益茁壯,國際空間日現開闊,企業國際化勢所必然,故對國際上之理論實務趨勢亦不能忽視。如何在本土與國際,現實與未來之間,作一最佳之平衡撰述,亦是一大挑戰。作者深信,如能臻此佳境,對於學習者於畢業後就業與升學皆有裨益,對於社會人士「終身學習」而言,亦符所需,則焚膏繼晷之辛苦,轉為回饋社會之資材,亦一樂也!

  如何以最節省之篇幅,容納最完備之學理與實務精華,同時又能以最有系統條理之陳述,使易讀易解,俾減輕教學雙方之負擔,馴至激發學習興趣,得享徹悟與豐收之樂,一向是作者懸為標的,且念茲在茲,未敢或忘之準則,本書之作,深信頗能符合上述旨趣。而亦正因此一體驗與成果,誠願在此呼籲國內學界賢達,共同參與此一會計學術本土化之盛事。一旦各家傑作迭出,必能提振教學風氣,亦使教學雙方皆能選擇切合自身需求之教材,獲致最高學習成效!

  本書之成雖經作者、審閱者及校對諸君竭盡心力,惟仍恐不周之處,尚祈各界先進,惠賜指正,是所至盼。                          

 作者 謹識於台灣大學會計系

【幸序】

    「中級會計學新論」作者林君敦請為其新書作序,余樂於為之,並綴數言,以彰其佳績,兼亦期勉國內後起才俊人士,皆能不避辛勞,踴躍創作,是誠學子之福也。

    教科書之撰述,欲臻佳作,除作者須通達徹悟專業知識外,尚須具若干要件,包括教學之經驗,組織之能力,文筆之流暢,及無我無私之胸懷,茲析述如下:若無教學相長之充分體驗,則對於初學者於各章節間緊要處如何陷入迷津,以及如何引導啟發,未能掌握訣竅,則不能於要緊之處,說要緊之話,對讀者助益不大,此其一;若無超卓之組織能力,欲將龐雜之專業知識,按其深淺先後之序,整體與局部之對比,明顯與隱微之關聯,予以巧妙編排,相互呼應,使初學者易於融會貫通,恐非易事,故坊間常見缺乏條理,流於龐雜之作品,此其二;若無寫作之功力,則讀者備覺辛苦,事倍而功半,與閱讀外來語文之苦雷同,此其三;若未能盡除我執,則撰述時不能以學習者思索之苦為念,難免流於自我表現,或憚於詞費而輕描淡寫,以致篇幅輕重多寡之間不以讀者為尚而隨己揮灑,則不足以渡人,此其四;著述誠非易事!然勇者不懼,後起者,其奮起乎!

    林君新著「中級會計學新論」一書,於上述四端,大體具備,猶恐缺失不能自明,懇請為之嚴加審視,以免貽誤學子,余凜於意義深重,故不避繁瑣,嚴予鞭辟,彼亦能虛心受教,勇於改進。經此審定,期能大有裨益於初學者,且亦足堪教學者引為教材利器,殆無疑問,故樂為之序。

    林君於初版問世,頗獲嘉評之際,尚能精益求精,因應國內大學教育環境變革及會計師高考方式改變對教學雙方之衝擊影響,構思研習對策,並能就國際(美國)會計準則與我國準則之異同處,兼容並蓄,俾利修習。凡此諸端,具見其著述之用心與助人之善念,殊堪嘉許,特為之序,以玆鼓勵。

                 幸世間于2004年6月

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